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Bartomioli, Lorena P.

Bio

Partner of Brons & Salas in charge of the Customs Law and Foreign Trade Practices. She chairs the Customs Law and Foreign Trade Practices.


Education

Lorena graduated with honors from the Universidad de Buenos Aires.

She took a graduate course on International Business at the Universidad Católica Argentina.

Specialization

She chairs the Customs Law and Foreign Trade Practices.

Academic Activities

Professor at the Universidad de Buenos Aires, Practical Assignments Professor.

Associate professor of Foreign Trade Transactions of the International Business Master’s Degree Program at the Universidad de Ciencias Empresariales y Sociales (UCES).

Visiting professor of “Foreign Trade Taxation and Customs Law” of the Postgraduate Course on Taxation at the School of Economics and Business Administration of the Universidad de Catamarca, 2015.

Visiting professor of Customs Law of the Taxation Graduate Course at the School of Economics of the Universidad Nacional de Tucumán, 2015.

Associate professor of Integration Law of the Customs and Integration Law Graduate Course, Universidad de Buenos Aires, School of Law and Social Sciences, 2012.

Visiting professor of Customs Law of the Tax Law Graduate Course of the Universidad Nacional de Santiago del Estero, 2011.

Visiting professor of Customs Law and Tax Law of the Postgraduate Courses on Tax Law and Customs Law of the Escuela de Abogados del Estado, 2010.

Visiting professor of Customs Law of the Tax Law Graduate Course of the Universidad Nacional de Tucumán, 2009.

Visiting professor of Customs Law of the Tax Law Master’s Degree Program of the Universidad Católica Argentina, 2006-2007.

Visiting Professor of International Business of the Law and Business Master’s Degree Program of the Universidad de Palermo, 2006-2007.

Memberships

Lorena is a member of the Buenos Aires City Bar Association, full member of the Argentine Institute of Customs Studies, of the Argentine Association for Tax Law Studies and the International Academy of Customs Law and of the Secretary’s Office of the Argentine Institute of Customs Studies (2010-2011).

Publicactions

In connection with Customs Law, Lorena has participated in lectures, seminars, and conferences both in Argentina and abroad. She has authored several opinion pieces, including:

– Tutela Jurisdiccional efectiva de los operadores de comercio internacional, First International Conference on Customs Law of the Argentine Association of Tax Studies, Errepar.

– Los valores criterio de carácter precautorio, Revista del Centro de Despachantes de Aduana, Year LXXXVI, July-August 2010.

– Agosto de 2010: un mes dedicado a la materia aduanera, Revista Impuestos, November 2010, La Ley Publishers.

– Chapter III. Customs Law. Business Law of Argentina, 2009/2010 Edition, several authors, A Thomson Reuters Business.

– El control aduanero y las Declaraciones Juradas Anticipadas de Importación, co-authored with Diego A. Embón, published on September 15, 2015, in Revista IUS 360º (online), managed by Asociación Civil IUS Veritas, Peru.

Amendments to the Double Taxation Agreement entered into by and between Argentina and Brazil

2 August, 2018 | Current Regulations

Con fecha 29/07/2018 ha entrado en vigencia el Protocolo de Enmienda del Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal con respecto a los Impuestos sobre la Renta entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil y su Protocolo (la “Enmienda”), aprobado por la Ley 27.441 (B.O. 23/05/2018). El objetivo de la Enmienda ha sido adaptar el Convenio para Evitar la Doble Imposición (el “CDI”, suscripto originalmente en 1980 entre ambos países) a la nueva realidad internacional en materia de convenciones interestatales siguiendo los lineamientos desarrollados en el marco de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y puntualmente incorporando las pautas dispuestas por el Proyecto Base Erosion Profit Shifting (“BEPS”) creadas con el propósito de evitar prácticas de planificación fiscal abusiva y mejorar los mecanismos de intercambio de información.

A continuación, hacemos una breve reseña de algunos puntos relevantes contenidos en el mismo:

Se incorporan al ámbito del CDI los gravámenes que recaen sobre el patrimonio, por lo cual ahora se encuentran alcanzados el Impuesto a las Ganancias, el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Se actualiza la definición de Establecimiento Permanente (“EP”) y se incorpora también un apartado relativo a los EP vinculados a las aseguradoras, disponiendo que las mismas tendrán un EP en el otro Estado Contratante cuando obtengan primas en el territorio de ese otro Estado Contratante o si asegura riesgos situados en él mediante un sujeto distinto a un agente independiente.
En relación a los dividendos dispone que podrán someterse a imposición por ambos Estados Contratantes pero establece un tope máximo del 10% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario es una sociedad que posea al menos el 25% del capital de la sociedad pagadora, y del 15% en los demás casos.
Misma potestad tienen ambos Estados Contratantes respecto de la imposición de los intereses en cuyo caso estarán sujetos a una alícuota que no podrá exceder el 15% de importe bruto de los mismos.
En cuanto a las regalías, se establece que la alícuota a la cual se los someta a imposición no podrá exceder del 15% del importe bruto de tales regalías –cuando se originen en el uso o concesión de marcas- y del 10% en los restantes casos.
Por su parte, se incorpora al Protocolo del CDI una definición de “servicio técnico” y “asistencia técnica”.
Otra de las modificaciones relevantes tiene que ver con el método que adopta el CDI a los fines de evitar la doble imposición, que en la redacción original utilizaba el método de la exención para Argentina a consecuencia del cual, en ciertos casos, producía situaciones de doble no imposición. Bajo las nuevas disposiciones, se adopta el método del crédito por impuesto análogo abonado en el otro Estado Contratante (tax – credit).
Otro aspecto importante a destacar es la incorporación de los lineamientos OCDE en materia de intercambio de información, no obstante la versión original del CDI contenía algunas disposiciones al respecto.
A los fines de incluir políticas antiabuso y en línea con las disposiciones del Proyecto BEPS, la Enmienda contempla una limitación de beneficios para aquellos casos en los cuales fuera razonable concluir que la obtención del beneficio que otorgue el CDI fue el objetivo principal de un acuerdo, negocio u operación concluida.
Las modificaciones introducidas por la Enmienda al CDI tendrán efecto:
sobre los montos pagados a partir del primero de enero del año 2019 con respecto a los importes retenidos en la fuente; y
para el resto de los impuestos sobre la renta y el patrimonio, los efectos se proyectarán sobre los hechos imponibles que se perfeccionen en los periodos fiscales que comiencen a partir del primero de enero del año 2019.

Amendments to the Double Taxation Agreement entered into by and between Argentina and Brazil

The Protocol of Amendment to the Agreement to Avoid Double Taxation and Prevent Tax Evasion with regard to Income Taxes between the Republic of Argentina and the Republic of Brazil and its Protocol (the “Amendment”), as approved by Law No. 27,441 (published in the Official Bulletin on 05/23/2018), entered into force on July 29, 2018. The purpose of the Amendment is to adjust the Double Taxation Agreement (the “DTA” originally signed between both countries in 1980) to the new international scenario as concerns inter-State conventions by following the guidelines of the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) and, in particular, the standards of the Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) Project created to avoid abusive tax planning practices and improve information exchange mechanisms.

Below, we will provide a brief overview of some of the most important aspects of the Amendment:

Wealth taxes are included within the scope of the DTA; thus, it will be applicable to Income Tax, Minimum Presumptive Income Tax and Tax on Personal Assets.
The definition of Permanent Establishment (“PE”) is amended and a new subsection is included referring to PEs of insurance companies. According to such new subsection, it will be understood that an insurance company has a PE in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of such other Contracting State or if it ensures risks located in such other State through a person other than an independent agent.
As regards dividends, it provides that dividends will be taxable by both Contracting States but sets a cap of 10% of the gross dividend amount if the payee is a company that holds at least 25% of the capital stock of the payor, and a 15% cap in all other cases.
Both Contracting States shall have the same rights regarding taxation of interest, which will be subject to a rate that may not exceed 15% of the gross amount thereof.
Royalties shall be taxable at a rate that may not exceed 15% of the gross amount thereof – if such royalties derive from the use or license of trademarks– and 10% in the other cases.
In addition, the definitions of “technical service” and “technical assistance” are included in the Protocol of the DTA.
Other significant amendment refers to the method adopted by the DTA to avoid double taxation. The original wording provided for the exemption method for Argentina which, in some cases, led to double non-taxation situations. Under the new provisions, the tax credit method is allowed whereby credit is granted for the same tax paid in the other Contracting State.
Another important aspect to be highlighted is the inclusion of the OECD guidelines on exchange of information, even though the original wording of the DTA contained some provisions in this connection.
In order to include anti-abuse policies and in line with the provisions of the BEPS Project, the Amendment contemplates a limitation of benefits in those cases where it may be reasonably concluded that the obtention of the benefit granted by the DTA was the main purpose of the concluded deal, business or transaction.
The changes provided for in the Amendment to the DTA:
will apply to the amounts paid as from January 2019 as regards sums withheld at source; and
for all other income and wealth taxes, the effects will apply to taxable events completed during fiscal years staring on January 1, 2019.
If you need any additional clarification or information on this issue, please contact Leandro Cáceres at 4319-7100 or by email at lcaceres@brons.com.ar.

Por cualquier aclaración o mayor información acerca de este tema, pueden contactar a Leandro Cáceres al 4319-7100 o mediante correo electrónico a: lcaceres@brons.com.ar.